Компания “Простор Бухгалтерские услуги” предоставляет услуги по бухгалтерскому обслуживанию для украинских и международных компаний, представительств, неприбыльных организаций и фондов, ФЛП.
Кейс из нашей практики предоставления бухгалтерских услуг
ООО на общей системе налогообложения заплатило предоплату ФЛП на едином налоге, 2 группа, по договору о предоставлении услуг.
В 2020 году клиент, (ООО на общей системе налогообложения), который находится у нас на бухгалтерском обслуживании, заключил договор о предоставлении услуг с предпринимателем (ФЛП единый налог, 2 группа). Когда заключали договор, никто со стороны клиента не обратил внимания на существенный факт, а именно, что операции с ФЛП-единщиком на 2 группе являются нарушением законодательства. ООО успешно перечислило предоплату предпринимателю, а когда мы увидели документы, то «забили тревогу» и проинформировали менеджмент о возможной проблеме. Что делать в таком случае, и есть ли возможность для ООО и ФЛП избежать штрафных санкций и финансовых рисков? К каким последствиям могла бы привести эта ситуация, если бы на нее обратили внимание налоговики во время налоговой проверки нашего клиента ООО.
Какие налоговые риски могут возникнуть у ООО
В случае, если ФЛП предоставил менеджменту ООО «копию документа, подтверждающего его государственную регистрацию как субъекта предпринимательской деятельности», никаких последствий для ООО, в принципе, быть не должно (основание – пп. 165.1.36 и п. 177.8 НКУ).
При этом мы не исключаем, что налоговики могу попытаться обвинить ООО в невыполнении функций налогового агента при выплате таких денежных средств ФЛП на основании пп. 177.6 НКУ.
Что в таком случае может быть доначислено для ООО
- налоговое обязательство по НДФЛ (18% от суммы перечисленных ФЛП денежных средств, увеличенной на «натуральный коэффициент)
- налоговое обязательство по военному сбору (1,5% от суммы перечисленных ФЛП денежных средств)
- штрафные санкции в размере от 25% до 75% от сумм доначисленных налоговых обязательств (в соответствии с ст. 125 1 НКУ) и пеня (в соответствии с ст.129 НКУ).
Не стоит забывать и об ответственности за некорректное отражение данных операций в отчете 1ДФ и об административной ответственности должностных лиц ООО (ст. 1634 КоАП).
Какие налоговые риски могут возникнуть у ФЛП 2 гр.
- необходимость уплаты единого налога в размере 15% от суммы полученной от ООО предоплаты (основание – абз. 5) пп.293.4 НКУ)
- в соответствии с абз. 9) пп. 298.2.3 НКУ ФЛП должен перейти со следующего квартала на общую систему налогообложения – т.е., лишиться права уплачивать единый налог в принципе (независимо от ставки/группы).
Что будет, если ФЛП самостоятельно не сменит систему налогообложения и не заплатит 15% единого налога
Если налоговики обнаружат данное нарушение в процессе будущей налоговой проверки, то в соответствии с п. 299.11 НКУ принудительно аннулируют ФЛП его регистрацию плательщиком единого налога (причем, независимо от того, в какой группе он будет находиться в момент обнаружения налоговиками такого правонарушения) с квартала, следующего за кварталом допущения ФЛП такого нарушения, то есть фактически, «задним числом».
Такое «принудительное» аннулирование регистрации ФЛП плательщиком единого налога приведет к тому, что:
- все полученные таким ФЛП доходы от осуществления им предпринимательской деятельности за весь указанный период и до момента аннулирования налоговиками регистрации ФЛП плательщиком единого налога, будут являться базой для доначисления ему НДФЛ (по ставке 18%) и военного сбора (по ставке 1,5%)
- ФЛП будут начислены штрафные санкции (от 25% до 50% от суммы доначисленных налоговых обязательств по НДФЛ и военному сбору) в соответствии с ст. 123 НКУ и пеня в соответствии с ст. 129 НКУ.
Как мы решили данную ситуацию
К счастью для нашего клиента, ФЛП еще не начал оказывать услугу. Мы порекомендовали нашему клиенту расторгнуть договор о предоставлении услуг с ФЛП, и попросить его вернуть предоплату. А также, чтобы менеджмент ООО предложил ФЛП перейти на упрощенную систему налогообложения и стать плательщиком единого налога 3-й группы (с уплатой единого налога по ставке 5%). ФЛП согласился с данными условиями, и они подписали договор о предоставлении услуг на новых условиях.
Компания “Простор Бухгалтерские услуги” предоставляет комплексные услуги по ведению бухгалтерского учета, составлению налоговой и управленческой отчетности для компаний и частных предпринимателей. На странице Бухгалтерские услуги вы сможете ознакомиться с нашими пакетными предложениями по ведению бухгалтерского учета, а также рассчитать индивидуальную стоимость услуг для своей компании с помощью нашего Калькулятора расчета стоимости бухгалтерских услуг.
