Если, скажем, сотрудник находится в условиях финансовых трудностей, или затруднительной жизненной ситуации, необходимо погасить неплановые расходы и т.д. и сотруднику необходимо получить средства еще «на вчера». Собственных средств не всегда хватает. Он может обратиться с просьбой одолжить средства у родственников и друзей. Но у них может не найтись суммы, которая ему нужна. Может, как вариант, рассмотреть кредит, взятый в Банке, преимуществом которого является простота получения, но не стоит забывать, что за пользование кредитом следует платить немалые проценты. А в некоторых случаях кредит могут вообще не предоставить. Так, что же делать, где же выход? Он может быть там, где вы работаете!
Есть три варианта:
Первый, если человек, которому оказывают помощь, имеет возможность ее вернуть, то рассматриваем договор займа.
Плюсы такого договора:
- Получение необходимой суммы;
- Беспроцентное возвращения данного займа;
- Частичное погашение займа, срок оговаривается в договоре;
- Данный заем не облагается никаким налогом.
Минусы отсутствуют, только есть одно «но», у компании в наличии должны быть свободные средства.
Второй, предприятие может предоставить сотруднику нецелевую благотворительную помощь. Минус один — сумма незначительная, не может превышать 2470 грн. в год согласно пп. 170.7 НКУ, так как прожиточный минимум на 1 января 2018 составляет 1762 грн. (1762х1,4 = 2470 грн.).
Плюсы, то что 2470 грн. не облагается никакими налогами (ни НДФЛ, ни военным сбором, ни ЕСВ).
Для получения такой помощи нужно соблюдать определенные условия:
- Заявление от работника с обусловленной нецелевой помощью, например:
«Прошу предоставить мне благотворительную помощь в размере 2470 грн. в связи с тяжелым материальным положением в семье», или «на оздоровление себя или ребенка». Главное не указывать в заявлении цель, потому что такая помощь будет считаться целевая.
Целевой является благотворительная помощь, предоставляемая под определенные условия и направления ее расходования, а нецелевой считается помощь, предоставляемая без установления таких условий или направлений (п. 170.7. НКУ).
- Приказ руководителя.
- Сумма материальной нецелевой помощи не должна превышать в 2018 году 2470 грн.
- Такие выплаты не должны предоставляться всем или большинству сотрудников.
Соблюдение именно таких четырех условий, даст нам возможность не облагать налогами сумму 2470 грн.
В бухгалтерском учете в соответствии с п. 5 Положение (стандарт) бухгалтерского учета 16 «Расходы» такая помощь отражается в составе расходов, а согласно п. 29 П (С) БУ 16 отражается по Дт субсчета 949 «Прочие операционные расходы» или 977 «Другие расходы деятельности». Содержание хозяйственной операции: Начислено работнику нецелевую благотворительную помощь Д-т 977 (949) К-т 663, сумма 2470 грн.
В форме 1ДФ под признаком дохода «169» отражается сумма нецелевой благотворительной помощи, которая не превышает 2470 грн. И если сумма нецелевой благотворительной помощи в течение 2018 превысит 2470 грн, то сумма такого превышения отражается в форме № 1ДФ под признаком дохода «126» как дополнительное благо.
Третий вариант, материально налогооблагаемая помощь.
Это может быть, как целевая помощь, так и нецелевая помощь, но сумма будет значительно больше чем 2470 грн. Плюсы, сумма больше 2470 грн. Минусы — налогообложение. А именно: НДФЛ — 18%, ВЗ — 1,5%. Если такая сумма будет разовой, то ЕСВ 22% начислять не нужно, потому что такая помощь не входит в Фонд оплаты труда (Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование №5 п.3.31). А если выплата будет проводится повторно, то будет облагаться ЕСВ.
Согласно п.2.3.3 Инструкция по статистике №5 материальная помощь, имеющая систематический характер, предоставленная всем или большинству работников (на оздоровление, в связи с экологическим состоянием, кроме сумм, указанных в п. 3.31), относится к заработной плате, как и другие поощрительные и компенсационные выплаты, а, следовательно, является базой для начисления и удержания единого взноса.
Итак, по взаимному согласию компании и работников можно решить свои финансовые вопросы в связи с затруднительным положением.
Самым простым решением проблемы, по нашему мнению, может быть — займ денег до зарплаты, который предоставляется работодателем.
Бухгалтер
Заваженко Наталья
