Разблокировка налоговых накладных

В каких случаях происходит блокировка налоговых накладных (НН)

Причины блокировки НН:

1. Контролирующий орган относит предприятие к категории “рискованного”. В нее могут попасть плательщики НДС, которые соответствуют хотя бы одному из критериев:

• регистрация предприятия на основании поддельных документов;
• регистрация с последующей передачей в управление несуществующим лицам (умершим, пропавшим без вести);
• осуществление деятельности без ведома и согласия учредителей или отсутствие полномочий вести деятельность;
• отсутствие открытых счетов в банке;
• отсутствие отчетности в налоговой;
• наличие в контролирующих органах налоговой информации, определяющей рискованность осуществления хозяйственной операции, указанной в поданных для регистрации НН.

Если предприятие внесено в перечень “рискованных”, то, вероятнее всего, регистрация последующих НН заблокируется.

2. Признание конкретной хозяйственной операции рискованной. К ней могут относится операции, в которых есть несоответствие кодов УКТВЭД при покупке и продаже. Это касается предприятий-производителей товаров (услуг), когда приобретенные и проданные товары (услуги), как правило, разные. Например, сельхозпроизводители покупают семена, удобрения, топливо, а продают зерно.

Последствия блокировки НН

Регистрация налоговой накладной во многом зависит от субъективных факторов, которые не всегда понятны налогоплательщику.

Даже если предприятие законопослушное, главный бухгалтер может столкнуться с приостановкой регистрации НН и расчетов корректировок (РК). Если не зарегистрировать НН вовремя, то продавцу в любом случае необходимо задекларировать налоговые обязательства и уплатить НДС в бюджет. А покупатель теряет право на налоговый кредит и лимит для регистрации своих НН. Такую возможность он получит только после разблокировки НН. Как следствие, покупатели предъявляют претензии к продавцам и требуют возместить им понесенные убытки — лишнюю сумму НДС, уплаченную в бюджет.

Как разблокировать налоговые накладные

Предприятие может сделать это самостоятельно или заказать налоговую консультацию и передать процесс специалистам. Команда UHY Prostor оказывает помощь в разблокировке налоговых накладных и предоставляет консультацию по налогам.

Шаг 1. Предоставить в региональную комиссию Государственной налоговой службы (ГНС) объяснения и подтверждающие документы, а также таблицу данных налогоплательщика с указанием перечня товаров/услуг, которые приобретались и продавались. Региональная комиссия ГНС рассматривает объяснения и документы, принимает решение о регистрации заблокированной НН или решение об отказе в регистрации НН.

Шаг 2. Если налогоплательщик получил решение региональной комиссии ГНС об отказе в регистрации НН, то необходимо подать жалобу в ГНС Украины.

Шаг 3. В случае отказа ГНС Украины в регистрации НН, необходимо обратиться в суд.

Услуги по разблокировке налоговых накладных от экспертов UHY Prostor:

Вариант 1

Предоставление налоговой консультации по разблокировке НН на всех этапах:

1. Выяснение признаков блокировки НН.
2. Рекомендация, как правильно предприятию-производителю товаров (услуг) составить таблицу данных налогоплательщика для избегания блокировки НН.
3. Список действий для выведения предприятия из категории рискованного.
4. Рекомендации по составлению объяснения и перечню документов для подачи в региональную комиссию ГНС, чтобы разблокировать НН.
5. Экспертиза по обжалованию решения ГНС об отказе в регистрации НН (в административном и судебном порядке), с учетом сроков процедуры.

Вариант 2

Реализация всех процессов по разблокировке НН:

1. Оценка рисков бизнеса, которые могли стать причиной блокировки НН. Помощь в подготовке и отправке в региональную комиссию ГНС объяснений с документами о подтверждении реальности осуществления операции, указанной в НН/РК. На данном этапе проходит анализ документов на предмет подтверждения реальности хозяйственной операции и наличия правовых оснований для разблокировки НН.  Эксперты оформляют грамотное пояснение, собирают полный пакет документов для подачи их в комиссию регионального уровня ГНС. При самостоятельной подготовке объяснений и документов, предприятия могут неосторожно предоставить в ГНС информацию, которая не приведет к положительным результатам.
2. Подготовка жалобы в ГНС Украины на решение об отказе в регистрации НН/РК с добавлением документов, которых не было на первом этапе.
3. Подача жалобы в ГНС Украины на решение о включении предприятия в перечень рискованных.
4. Обращение в суд в случае неудовлетворения жалобы и оказание содействия в процедуре выполнения решения суда.

Разблокировка НН – комплексный процесс, который требует от специалиста определенных знаний, навыков и опыта. Наш практический опыт показывает, что предприятию целесообразнее передать эти процессы экспертам — налоговым консультантам. Стоимость такой услуги определяется, исходя из фактически затраченного времени и составляет, в среднем, от 5 000 до 15 000 грн.