В каких случаях происходит блокировка налоговых накладных (НН)
Причины блокировки НН:
- Контролирующий орган относит предприятие к категории “рискованного”. В нее могут попасть плательщики НДС, которые соответствуют хотя бы одному из критериев:
- регистрация предприятия на основании поддельных документов;
- регистрация с последующей передачей в управление несуществующим лицам (умершим, пропавшим без вести);
- осуществление деятельности без ведома и согласия учредителей или отсутствие полномочий вести деятельность;
- отсутствие открытых счетов в банке;
- отсутствие отчетности в налоговой;
- наличие в контролирующих органах налоговой информации, определяющей рискованность осуществления хозяйственной операции, указанной в поданных для регистрации НН.
Если предприятие внесено в перечень “рискованных”, то, вероятнее всего, регистрация последующих НН заблокируется.
- Признание конкретной хозяйственной операции рискованной. К ней могут относится операции, в которых есть несоответствие кодов УКТВЭД при покупке и продаже. Это касается предприятий-производителей товаров (услуг), когда приобретенные и проданные товары (услуги), как правило, разные. Например, сельхозпроизводители покупают семена, удобрения, топливо, а продают зерно.
Последствия блокировки НН
Регистрация налоговой накладной во многом зависит от субъективных факторов, которые не всегда понятны налогоплательщику.
Даже если предприятие законопослушное, главный бухгалтер может столкнуться с приостановкой регистрации НН и расчетов корректировок (РК). Если не зарегистрировать НН вовремя, то продавцу в любом случае необходимо задекларировать налоговые обязательства и уплатить НДС в бюджет. А покупатель теряет право на налоговый кредит и лимит для регистрации своих НН. Такую возможность он получит только после разблокировки НН. Как следствие, покупатели предъявляют претензии к продавцам и требуют возместить им понесенные убытки — лишнюю сумму НДС, уплаченную в бюджет.
Как разблокировать налоговые накладные
Предприятие может сделать это самостоятельно или заказать налоговую консультацию и передать процесс специалистам. Команда UHY Prostor оказывает помощь в разблокировке налоговых накладных и предоставляет консультацию по налогам.
Шаг 1. Предоставить в региональную комиссию Государственной налоговой службы (ГНС) объяснения и подтверждающие документы, а также таблицу данных налогоплательщика с указанием перечня товаров/услуг, которые приобретались и продавались. Региональная комиссия ГНС рассматривает объяснения и документы, принимает решение о регистрации заблокированной НН или решение об отказе в регистрации НН.
Шаг 2. Если налогоплательщик получил решение региональной комиссии ГНС об отказе в регистрации НН, то необходимо подать жалобу в ГНС Украины.
Шаг 3. В случае отказа ГНС Украины в регистрации НН, необходимо обратиться в суд.
Услуги по разблокировке налоговых накладных от экспертов UHY Prostor:
Вариант 1
Предоставление налоговой консультации по разблокировке НН на всех этапах:
- Выяснение признаков блокировки НН.
- Рекомендация, как правильно предприятию-производителю товаров (услуг) составить таблицу данных налогоплательщика для избегания блокировки НН.
- Список действий для выведения предприятия из категории рискованного.
- Рекомендации по составлению объяснения и перечню документов для подачи в региональную комиссию ГНС, чтобы разблокировать НН.
- Экспертиза по обжалованию решения ГНС об отказе в регистрации НН (в административном и судебном порядке), с учетом сроков процедуры.
Вариант 2
Реализация всех процессов по разблокировке НН:
- Оценка рисков бизнеса, которые могли стать причиной блокировки НН. Помощь в подготовке и отправке в региональную комиссию ГНС объяснений с документами о подтверждении реальности осуществления операции, указанной в НН/РК. На данном этапе проходит анализ документов на предмет подтверждения реальности хозяйственной операции и наличия правовых оснований для разблокировки НН. Эксперты оформляют грамотное пояснение, собирают полный пакет документов для подачи их в комиссию регионального уровня ГНС. При самостоятельной подготовке объяснений и документов, предприятия могут неосторожно предоставить в ГНС информацию, которая не приведет к положительным результатам.
- Подготовка жалобы в ГНС Украины на решение об отказе в регистрации НН/РК с добавлением документов, которых не было на первом этапе.
- Подача жалобы в ГНС Украины на решение о включении предприятия в перечень рискованных.
- Обращение в суд в случае неудовлетворения жалобы и оказание содействия в процедуре выполнения решения суда.
Разблокировка НН – комплексный процесс, который требует от специалиста определенных знаний, навыков и опыта. Наш практический опыт показывает, что предприятию целесообразнее передать эти процессы экспертам — налоговым консультантам. Стоимость такой услуги определяется, исходя из фактически затраченного времени и составляет, в среднем, от 5 000 до 15 000 грн.